Топ-7 налоговых правонарушений в Беларуси

На первый взгляд, количество налоговых проверок в Беларуси существенно сократилось: если в 2010 году налоговые органы планировали более 10 тысяч проверок, то на первую половину 2022 года в планах числится 171 выборочная проверка.

Однако бизнесу не стоит сильно обольщаться.

Помимо выездных проверок, налоговые органы осуществляют камеральный контроль, который фактически позволяет провести ревизию любого субъекта хозяйствования в дистанционном формате. Какие частые правонарушения допускает бизнес в налоговой сфере?

Юристы ООО «Степановский, Папакуль и партнеры. Юридические услуги» Елена САПЕГО и Марина МИШАКОВА на примере конкретных кейсов из практики рассказали газете «Белорусы и рынок» о наиболее распространенных правонарушениях, выявляемых в ходе налоговых проверок.

Зарплата «в конвертах»

Кейс № 1. Для снижения налоговых платежей и отчислений в ФСЗН компания рассчитывается с сотрудниками наличными деньгами, минуя отражение этих операций в бухгалтерском учете.

При выявлении зарплат «в конвертах» компания получает уведомление о необходимости доплатить подоходный налог (13 %), а затем обязательные страховые взносы в ФСЗН (более 30 % от зарплаты) плюс пени и административный штраф. Более того, теперь за данное правонарушение предусмотрена уголовная ответственность.

«Жалобы сотрудников на нанимателя вскрывают схемы, связанные с выплатой зарплат «в конвертах». Поскольку речь может идти о выплатах за последние пять лет деятельности, то сумма доначисленных обязательств может оказаться весьма внушительной для компании», — констатирует Елена Сапего.

Подмена трудовых отношений

Кейс № 2. Для минимизации расходов на персонал компания оформляет своих работников в качестве индивидуальных предпринимателей.

«Иногда ипэшники осознают себя штатными сотрудниками компании и даже фактически получают отпускные и больничные. Когда такие истории выявляются, налицо подмена трудовых отношений гражданско-правовыми», — рассказывает Елена Сапего.

Если такое будет установлено, то, как и в предыдущем случае, санкции предполагают доплату больших сумм в бюджет, ФСЗН и уплату штрафа и пени, а также возможность привлечения к уголовной ответственности.

Дробление бизнеса

Кейс № 3. Компания применяет упрощенную систему налогообложения. Чтобы пользоваться преимуществами УСН постоянно, когда компания достигает предельного размера выручки для этого режима налогообложения, собственники создают новое юрлицо, которое также применяет «упрощенку». В ряде случаев такой подход позволяет минимизировать размер налоговых платежей в бюджет.

Кейсы, связанные с дроблением бизнеса, возникают в разных сферах бизнеса, в том числе в оптовой и розничной торговле, производстве, аренде недвижимости, отмечает Марина Мишакова. Когда такие случаи выявляются, налоговые санкции практически неизбежны.

«Если собственник имеет отношение к нескольким компаниям, применяющим УСН в разных регионах, этого факта может быть достаточно, чтобы кейсом заинтересовались проверяющие органы», — отмечает Елена Сапего.

Злоупотребление налоговыми льготами

Кейс № 4. Компания зарегистрирована в регионе, занимается производством и пользуется льготой по уплате налога на прибыль. Декрет № 6, принятый в 2012 году, позволяет новым производственным предприятиям (на территории средних, малых городских поселений и в сельской местности) не платить налог на прибыль в течение первых семи лет деятельности.

Некоторые собственники бизнеса, чтобы постоянно пользоваться льготами, через семь лет ликвидируют старое и создают новое юрлицо.

«Такие кейсы сейчас вызывают интерес налоговых органов, поскольку, с их точки зрения, применение льгот одними и теми же собственниками бизнеса более семи лет, пусть и в рамках разных юрлиц, является незаконным. Соответственно, когда такие случаи выявляются, собственники бизнеса получают уведомление с предложением доплатить налоги, а также уплатить штраф и пени в связи с несвоевременной уплатой налогов», — комментирует кейс Елена Сапего.

Пересмотр затрат

Довольно частыми юристы называют случаи, когда налоговые органы корректируют налогооблагаемую базу по налогу на прибыль по основанию нереальных или экономически не обоснованных затрат.

Кейс № 5 (опубликован МНС). Предприниматель в составе затрат учел расходы по очистке кровли от снега. Налоговая инспекция получила заключение, что в обозначенный период наблюдалась плюсовая температура, а высота снежного покрова не превышала 3 см. На этом основании она пришла к выводу, что услуга по очистке кровли от снега и сосулек не оказывалась, и скорректировала налогооблагаемую базу предпринимателя, пересмотрев состав затрат.

«Практика, когда налоговые органы могут пересмотреть затраты компаний и откорректировать налогооблагаемую базу, довольно распространенная», — рассказывает Марина Мишакова.

Покупка личного автомобиля на компанию

Кейс № 6. Компания приобрела автомобиль и получила налоговый вычет по НДС, однако сотрудники налоговой собрали доказательства, что фактически авто использовалось не для ведения хозяйственной деятельности, а для личных нужд владельцев бизнеса.

«Эта схема особенно характерна для малого и микробизнеса. Когда налоговая устанавливает, что автомобиль использовался для личных нужд, а не для предпринимательской деятельности, доначисляются налоги и предъявляются штрафные санкции», — констатирует Марина Мишакова.

Продажа недвижимости путем продажи компании

Кейс № 7. Компания проводит реорганизацию и создает новое юрлицо, которому передается недвижимое имущество, а затем компания с этим имуществом продается.

«Проверяющие органы сейчас такие схемы контролируют, поскольку в случае продажи недвижимости путем продажи юрлица налоговая нагрузка ниже, чем в случае прямой продажи недвижимости. Соответственно, тех, кто такие схемы использует, ждут налоговые санкции», — констатирует Елена Сапего.

Так что же делать бизнесу, чтобы минимизировать проб­лемы в налоговой сфере? Эксперты рекомендуют рассматривать каждую хозяйственную операцию с разных сторон и каждый раз задаваться вопросами: есть ли у такой операции деловая, экономическая цель? совершили бы вы эту операцию исключительно по мотивам делового (экономического) характера в отсутствие налоговых преимуществ?

Кроме того, юристы предлагают создавать так называемый защитный файл — набор документов, подтверждающих, что сделки заключались не для минимизации налогов, а для достижения деловых (коммерческих) целей компании.

«В «защитном файле» должно быть экономическое и правовое обоснование сделок компании. Как показывает наша практика, при наличии «защитного файла» компании гораздо проще отвечать на вопросы налоговых органов», — резюмировала Марина Мишакова.