Топ-9 изменений в Налоговом кодексе, к которым нужно быть готовым в 2025 году

Опубликован проект изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь на 2025 год.

По просьбе Myfin.by эксперты REVERA выделили основные планируемые изменения.

Подоходный налог

1. Исключить льготные ставки подоходного налога (0% и 6%) при выплате дивидендов (при их нераспределении в течение 5 и 3 лет соответственно).

2. Исключить освобождение от подоходного налога доходов, полученных от реализации долей в УФ белорусских организаций, принадлежащих плательщику непрерывно не менее 3 лет, а также акций белорусских предприятий, отчуждаемых не ранее 3 лет с даты приобретения.

3. Увеличить размер совокупного дохода плательщика в целях применения “увеличенной” ставки подоходного налога в размере 25% с 200 тыс. рублей до 220 тыс. рублей.

4. Признавать объектом налогообложения доходы, полученные по операциям с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), размещению, отчуждению (передаче)

Исключение составят доходы, полученные:

• по операциям в рамках приобретения и (или) реализации токенов, созданными резидентами ПВТ и (или) через резидентов ПВТ;
• по операциям с токенами, совершенным через резидентов ПВТ, осуществляющих соответствующий вид деятельности;
• от деятельности по майнингу;
• от обмена токенов на иные токены, за исключением доходов, полученных в рамках деятельности, которая в соответствии с законодательством является незаконной и (или) запрещается;
• в виде наследства токенов;
• в результате дарения токенов от физических лиц, по договорам, не связанным с осуществлением предпринимательской деятельности, по совокупности с иными доходами, полученными в результате дарения, и в размере, не превышающем 11 516 рублей, в течение налогового периода.

5. Продлить до 2028 года применение ставки 13 % по доходам, получаемым по трудовым договорам от резидентов ПВТ.

Налог на доходы иностранных организаций

6. Увеличить ставку налога с 15% до 25% по дивидендам и приравненным к ним доходам.

В отношении иностранных юрлиц из стран с действующими соглашениями об избежании двойного налогообложения будет применяться ставка, установленная ими (как правило, пониженная).

Обращаем внимание, что большинством соглашений установлено требование по наличию статуса фактического владельца дохода. В проекте НК для целей применения такой льготы вводится обязанность представлять подтверждение по форме, установленной МНС, что иностранное юрлицо является фактическим владельцем дохода. В дополнение к подтверждению могут быть запрошены и другие документы.

В отношении иностранных юрлиц из перечня “недружественных стран”, положения соглашений об избежании двойного налогообложения которых в части выплаты дивидендов приостановлены, будет применяться новая ставка в размере 25%.

7. Доходы иностранных юрлиц, являющихся участниками (акционерами) белорусских компаний, получаемые в связи с их выходом (исключением) из белорусских юрлиц либо при распределении прибыли, имущества ликвидируемых белорусских организаций будут подлежать налогообложению.

К таким доходам планируется применение ставки налога в размере 15%.

Сейчас на ликвидацию компании с учредителями из недружественных стран не требуются получение отдельного разрешения Совета Министров и уплата специального взноса в бюджет (как, например, при продаже долей в белорусской компании).

8. Доходы иностранных юрлиц от выполнения работ, оказания услуг взаимозависимому лицу будут являться самостоятельным объектом налога на доходы иностранных организаций.

Полагаем, что налогом будут облагаться любые работы / услуги, когда белорусский налоговый агент и иностранный исполнитель являются взаимозависимыми лицами. Базовая ставка налога по таким доходам - 15%, возможно применение положений Соглашений об избежании двойного налогообложения.

Налог на прибыль

9. Предлагаются ограничения по инвестиционному вычету.

Инвестиционный вычет можно будет применить только по зданиям и сооружениям производственного назначения. В связи с этим уточнены исключения, то есть объекты, у которых нет производственного назначения. К ним относятся:

• административные здания и сооружения;
• здания гостиниц и другие здания для краткосрочного проживания;
• здания гаражей, паркингов и иные здания для хранения автомобилей;
• здания и сооружения культурно-развлекательного, физкультурно-оздоровительного, спортивно-массового и спортивного назначения;
• здания и сооружения, используемые в деятельности в сферах игорного бизнеса, торговли, общественного питания;
• сооружения для хранения, стоянки или парковки автомобилей.

Также нельзя будет применить инвестиционный вычет по основным средствам, нормативный срок службы которых составляет менее 5 лет.

ИВ не предусмотрен по основным средствам, полученным правопреемником при реорганизации (кроме реорганизации в форме преобразования) от реорганизованной организации в соответствии с передаточным актом / разделительным балансом.

Материал подготовлен на основании проекта Закона “Об изменении законов” по состоянию на 04.10.2024, который не является финальной редакций и, как следствие, в нее могут быть внесены изменения и дополнения.

Читайте нас в: