Одним из последствий девальвации белорусского рубля стал рост инфляции и последовавший за ней рост ставки рефинансирования до 18% с 22 июня. Пятое по счету повышение ставки в 2011 году вряд ли станет последним, что косвенно подтвердил президент на пресс-конференции 17 июня. При этом выход на положительную ставку в размере 30% может привести к существенным отрицательным последствиям для плательщиков налогов.
Господдержка дорожает.
Отрицательный эффект от роста ставки рефинансирования почувствуют в первую очередь предприятия, пользующиеся государственной поддержкой в форме налогового кредита и отсрочек (рассрочек) в уплате платежей в бюджет. Законодательством определен платный порядок пользования государственной поддержкой. Размер платы составляет не менее половины ставки рефинансирования.
По данным Минфина, размер господдержки (отсрочки в уплате налогов и налоговый кредит) на 1 января 2011 года составил 350 млрд. BYR. Таким образом, с начала года в связи с ростом ставки рефинансирования ежедневная плата за государственную поддержку возросла с 50 млн. до 87 млн. BYR. При повышении ставки рефинансирования до 30% ежедневная плата за государственную поддержку возрастет до 145 млн. BYR.
Очевидно, что государственной поддержкой пользуются предприятия с трудным финансовым положением. В связи с этим прогнозируемое почти трехкратное повышение ежедневной платы за пользование, например, налоговым кредитом может обернуться трудностями с уплатой текущих платежей. В свою очередь неуплата текущих платежей ведет к потере права пользования государственной поддержкой, а соответственно, к образованию новой (ранее отсроченной) задолженности перед бюджетом.
Данный вывод косвенно подтверждает и отчетность Минфина. По состоянию на 1 мая задолженность по налогам и сборам составила 72,6 млрд. BYR и увеличилась за апрель на 25,4 млрд. BYR.
Дальнейший рост ставки рефинансирования приведет к еще большему росту задолженности за счет ранее отсроченных сумм налога и налогового кредита.
Пеня в процентах.
Второй категорией плательщиков налогов, на которых окажет прямое влияние рост ставки рефинансирования, станут предприятия, включенные в координационный план контрольной (надзорной) деятельности на второе полугодие 2011 года. В данный перечень включены 23,4 тысячи субъектов хозяйствования. При этом чисто налоговые проверки (без участия других контролирующих органов), по данным Комитета государственного контроля, составляют около 1/3 общего количества проверок. В целом же доля налоговых проверок будет существенно больше.
Как известно, результативность налоговых проверок в последние годы приближается к 100%, а соответственно, дополнительные начисления по проверкам станут основой для начисления пени. При этом рост ставки рефинансирования увеличит и сумму начисляемой пени, ухудшая тем самым финансовое положение белорусских предприятий.
Выходом из сложившейся ситуации может быть проведение превентивных аудиторских проверок, направленных на выявление проблемных вопросов с целью минимизации возможных экономических санкций со стороны государства.
Рост просрочки.
Третьей категорией плательщиков налогов, которые пострадают от роста ставки рефинансирования, станут предприятия, пользующиеся белорусскими кредитами, у которых ставки по кредитам привязаны к ставке рефинансирования. Рост ставки рефинансирования приводит к росту сумм начисляемых процентов по кредитам, соответственно, это требует дополнительных финансовых ресурсов от предприятий.
Увеличение ставки рефинансирования уже отразилось на доле проблемных кредитов в банковской сфере. Так, за 5 месяцев 2011 года доля просроченных кредитов в национальной валюте возросла с 0,18 до 0,24% от общей суммы кредитов. Данные цифры на первый взгляд выглядят не столь внушительно на фоне роста просроченных кредитов в валюте, доля которых за 5 месяцев 2011 года возросла с 0,12 до 1,15% от общей суммы кредитов. В то же время наметившаяся "проблемная тенденция" с уплатой кредитов в национальной валюте с учетом планируемого увеличения ставки рефинансирования может привести к существенному росту просроченных кредитов и в национальной валюте.
При этом стоит напомнить: пунктом 1.20 статьи 131 Налогового кодекса определено, что не учитываются при исчислении налога на прибыль затраты, связанные с уплатой процентов по просроченным займам и кредитам. Соответственно, увеличение доли проблемных кредитов приведет к увеличению сумм затрат (процентов по просроченным кредитам), которые не будут учитываться при исчислении налога на прибыль. Данное обстоятельство для рентабельных предприятий приведет к росту налоговой нагрузки по налогу на прибыль.
Работник - тоже кредитополучатель.
Помимо прямого влияния на налоговую нагрузку предприятий, рост процентов по кредитам, привязанным к ставке рефинансирования, окажет косвенное влияние на работников предприятия, пользующихся кредитами. Так, высококвалифицированные работники с целью компенсации роста своих расходов на выплату кредитов будут требовать роста заработной платы, что ведет к дополнительным затратам предприятия, сокращая их рентабельность. При этом отказ от повышения заработной платы может привести к увольнению высококвалифицированных работников, что в итоге грозит замораживанием либо ликвидацией бизнеса.
В свою очередь отказ от повышения заработной платы неквалифицированным работникам может привести к сокращению производительности труда этих работников. Данная ситуация также отрицательно влияет на конкурентоспособность предприятий в среднесрочной перспективе.
Выходом из сложившейся ситуации может стать разработка среднесрочных мероприятий по повышению оплаты труда для высококвалифицированных работников с возможным сокращением некритичных должностей и сотрудников с низкой производительностью труда. Указанные мероприятия позволят сохранить костяк предприятия без существенного повышения фонда оплаты труда.
Для государства рост ставки рефинансирования, а соответственно, и выплат физических лиц, нуждающихся в улучшении жилищных условий и выплачивающих коммерческие кредиты, приведет к сокращению поступлений подоходного налога. Напомним, что законодательством предусмотрено уменьшение налоговой базы по подоходному налогу на сумму расходов на приобретение жилья для лиц, нуждающихся по законодательству в улучшении жилищных условий. При этом имущественный вычет не применяется в части процентов по просроченным кредитам, что необходимо учитывать физическим лицам при погашении кредитов.
Все вышеперечисленные случаи влияния роста ставки рефинансирования на налоговую систему государства приведут к ухудшению финансового положения большинства белорусских налогоплательщиков, что косвенно выразится в росте задолженности по платежам в бюджет, а соответственно, приведет к сокращению поступлений в бюджет.
В связи с этим попытки власти стабилизировать денежную систему только посредством роста ставки рефинансирования приведут к существенным отрицательным последствиям для экономики, что необходимо учитывать при выработке дальнейшей стратегии выхода из экономического кризиса.
