МНС разъяснило, кому платить, а кому не платить налог на профессиональный доход

Министерство по налогам и сборам уточнило, какие виды деятельности подпадают под уплату налога на профессиональный доход.

Дело в том, что в Беларуси два нормативных документа со списками видов деятельности, по которым физлицам необходимо платить этот налог. Один из перечней установлен приложением 2 к постановлению правительства № 457 «О видах индивидуальной предпринимательской деятельности» (перечень СПД). Другой находится в приложении к постановлению правительства № 851 «О перечне видов деятельности» (перечень №851).

И перечисленные в них виды не совпадают.

В частности, в перечень СПД вошлине включенные в Перечень № 851 следующие виды деятельности:

видеомонтаж;

выполнение по заказам потребителей заготовки дровяной древесины;

выполнение по заказам потребителей прочих отделочных работ;

выполнение по заказам потребителей столярных и плотницких работ;

выполнение по заказам потребителей работ по установке (монтажу) потолков;

выполнение по заказам потребителей укладки тротуарной плитки;

деятельность по переводу жестового языка;

декорирование с применением ручного труда и инструмента предметов, предоставленных потребителем;

заточка и ремонт ножевых изделий и инструмента;

изготовление с применением ручного труда и инструмента и использование для создания и реализации потребителям бижутерии, декорирования одежды мелких изделий из: стекла, дерева, природной смолы, полимерной глины, эпоксидной смолы, иных материалов;

изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям витражей;;

изготовление из различных материалов с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям изделий ручной работы: дверных ручек, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, чехлов для телефона, планшета и очков, свадебных аксессуаров;

изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям мыла;

изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования;

изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям свечей;

изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей;

изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел;

изготовление с применением ручного труда и инструмента и реализация потребителям цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов);

проектирование садов, парков и т.п.;

обучение (без реализации содержания образовательных программ) изобразительному искусству, игре на музыкальных инструментах, танцам, хореографии, вокалу, ораторскому искусству;

оказание потребителям услуг по вывозке (перевозке) дровяной древесины;

опорожнение и очистка по заказам потребителей выгребных ям, септических отстойников, сливов и колодцев сточных вод, обслуживание туалетов с химической стерилизацией;

переплет с применением ручного труда и инструмента страниц, предоставленных потребителем;

постпроизводственная деятельность, связанная с кинофильмами и видеопродукцией, такая как монтаж, снабжение субтитрами, вставка заглавных и конечных титров, наложение субтитров, компьютерная графика, мультипликация и специальные эффекты;

предоставление в аренду одного объекта (части одного объекта) недвижимого имущества одному юридическому или физическому лицу, в том числе осуществляющему индивидуальную предпринимательскую деятельность, на основании последовательно заключаемых договоров аренды (кроме имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается законодательными актами); 

производство по заказам потребителей стелек;

производство по заказам потребителей постельного, столового, кухонного белья, кухонных полотенец, декоративных (диванных) подушек, штор, занавесок, постельных покрывал, чехлов для сидений автомобиля, руля и иных частей салона автомобиля;

ремонт по заказам потребителей коммуникационного оборудования, электронной бытовой техники, бытовой электрической и садовой техники, ручных инструментов, велосипедов, роликовых коньков, самокатов, электросамокатов, скейтбордов, электроскейтбордов, гироскутеров, сигвеев, моноколес и иных аналогичных средств;

создание по заказам потребителей букетов, корзин и иных композиций из продовольственных товаров (за исключением продовольственных товаров, относящихся к подакцизным товарам);

стрижка деревьев и кустарников, в том числе фигурная;

установка и ремонт с применением ручного труда и инструмента по заказам потребителей сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел;

ретуширование, иные подобные фотоработы, за исключением печатания на текстильных изделиях, пластмассе, стекле, металле, дереве и керамике;

художественное и литературное творчество (кроме деятельности журналистов, не связанных договорными отношениями с юридическими лицами, на которые возложены функции редакции средств массовой информации).

Что же им делать по мнению МНС?

 «Физические лица, осуществляющие виды деятельности, указанные в Перечне СПД, но не поименованные в Перечне № 851, с 1 октября 2024 года вправе в отношении таких видов деятельности применять налог на профессиональный доход», - говорится в комментарии ведомства.

С другой стороны, «виды деятельности, поименованные в Перечне № 851, но не вошедшие в Перечень СПД, не относятся к самостоятельной профессиональной деятельности».

«Соответственно, физические лица не вправе с 1 октября 2024 года применять налог на профессиональный доход в отношении таких видов деятельности. Исключением является ремесленная деятельность и деятельность по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма, в отношении которой физические лица ее осуществляющие обязаны применять налог на профессиональный доход при отсутствии решений местного исполнительного и распорядительного органа о применении соответствующих сборов (пункт 2 статьи 378 НК)», - говорится в комментарии.

В перечень СПД не вошли, в частности, поименованные в перечне № 851 следующие виды деятельности:

предоставление в аренду движимого имущества;

разовая реализация (не более пяти дней в календарном месяце), осуществляемая иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими и временно проживающими в Республике Беларусь, по специальным разрешениям, выдаваемым в соответствии с законодательными актами, потребителям на торговых местах и (или) в иных установленных местными исполнительными и распорядительными органами местах произведений живописи, графики, скульптуры, изделий народных художественных ремесел, продукции растениеводства и пчеловодства (далее – разовая реализация) (пункт 7 Перечня № 851).

Как отмечается, в в отношении сдачи имущества в аренду с 1 октября необходимо учитывать, что такой вид деятельности вправе осуществлять плательщики налога на профессиональный доход только при условии сдачи в аренду одной единицы недвижимого имущества. При сдаче в аренду более одной единицы недвижимого имущества либо любого иного имущества независимо от его количества физическое лицо не вправе применять налог на профессиональный доход.

Читайте нас в: