Рекламный сбор в Беларуси: кто будет платить и куда пойдут средства?

С 1 мая 2022 года в Беларуси вступает в силу Указ №131 «О развитии средств массовой информации». Документ устанавливает сбор за размещение рекламы, который будет направляться на поддержку государственных СМИ.

Кто будет платить?

Установленный сбор будет уплачиваться рекламодателями, и направляться на поддержку государственных средств массовой информации. Плательщиками сбора признаются рекламодатели, являющиеся белорусскими юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями.

Согласно ст. 2 Закона «О рекламе», рекламодатель – это организация или гражданин, деятельность или товары которых рекламируются либо которые определили объект рекламирования и (или) содержание рекламы.

Одновременно в подп. 2.4 п. 2 Указа №131 введено требование в отношении размещения (распространения) рекламы иностранными рекламодателями. Иностранные рекламодатели вправе разместить на территории Беларуси рекламу только через рекламное агентство на основании заключенного с ним договора о размещении (распространении) рекламы.

• Под иностранным рекламодателем для целей сбора понимается рекламодатель, созданный в соответствии с законодательством иностранного государства с местом нахождения за пределами Беларуси или зарегистрированный в иностранном государстве.
• Под рекламным агентством понимаются юридическое лицо РБ или индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в Беларуси, оказывающие услуги по предоставлению рекламы рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Беларуси, включая размещение (распространение) рекламы в глобальной компьютерной сети Интернет.

Не являются плательщиками сбора ограниченное количество субъектов хозяйствования. Например, организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них в среднем за период составляет не менее 30%, а также исправительные учреждения и республиканские унитарные производственные предприятия Департамента исполнения наказаний МВД.

Что является объектом налогообложения?

Объектом обложения сбором признается размещение (распространение) рекламы на территории Республики Беларусь, в том числе в сети Интернет.

Не признается объектом обложения сбором размещение (распространение) рекламы:

• социальной;
• мероприятий, в число организаторов которых входят госорганы;
• размещаемой на досках объявлений;
• размещаемой в зданиях (помещениях, сооружениях);
• на официальных интернет-сайтах и иных интернет-ресурсах республиканских органов госуправления, местных исполнительных и распорядительных органов, других госорганов и госорганизаций, а также в СМИ, редакциями которых являются госорганы и госорганизации;
• оказываемой в виде поддержки организациям физкультуры и спорта;
• предоставленной рекламораспространителю для ее размещения (распространения) на территории Республики Беларусь рекламным агентством. Данный пункт не действует, если рекламное агентство рекламирует само себя либо определяет объект рекламирования, а также если рекламируется деятельность или товары (работы, услуги) иностранного рекламодателя либо объект рекламирования и (или) содержание рекламы определены иностранным рекламодателем.

База для исчисления сбора – стоимость фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без НДС.

Стоимость этих услуг должна быть прописана в договоре, предусматривающем оказание услуг по размещению (распространению) рекламы (подп. 2.5 п. 2 Указа №131). Оказание услуг по размещению (распространению) рекламы без указания их стоимости в договоре является незаконным и запрещается.

Учитывая, что Указ вступает в силу с 1 мая, для дальнейшего оказания услуг по размещению (распространению) рекламы необходимо привести договоры на оказание таких услуг в соответствие с данным требованием.

Таким образом, сбор уплачивается от стоимости фактически оказываемых с 1 мая 2022 года услуг по размещению (распространению) рекламы. Если услуги фактически оказаны до 1 мая, но их оплата осуществляется после этой даты, сбор не уплачивается.

Ставки и порядок уплаты

Ставки сбора установлены в зависимости от места размещения рекламы:

• 10% – при размещении наружной рекламы, размещении (распространении) рекламы на транспортных средствах, в том числе внутри салонов транспорта общего пользования;
• 20% – в иных случаях.

Сбор исчисляется в белорусских рублях как произведение базы для исчисления сбора (указанной в договоре стоимости фактически оказанных для рекламодателя услуг по размещению (распространению) рекламы без НДС) и ставки сбора.

Плательщики сбора не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет расчет по форме, установленной МНС. Расчет представляется только при наличии объекта обложения сбором. Не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, плательщики уплачивают сбор в республиканский бюджет.

Таким образом, первый расчет сбора за II квартал 2022 года представляется не позднее 20 июля 2022 года, а уплата производится не позднее 22 июля 2022 года.

Кто может воспользоваться средствами от сбора?

Средства сбора перечисляются в доход республиканского бюджета. При этом воспользоваться средствами могут только государственные организации и только на финансирование производства белорусского (национального) контента, пишет «Экономическая газета».

Так, Указом №131 предусмотрено, что средства сбора в полном объеме направляются на оказание поддержки в виде субсидий юридическим лицам, на которые возложены функции редакций СМИ, являющимся государственными организациями, и используются на финансирование производства (возмещение расходов на производство) белорусского (национального) контента.

Под производством белорусского (национального) контента понимается создание сообщений и (или) материалов, теле- и (или) радиопередач, фильмов, распространяемых в том числе посредством сети Интернет юрлицами, на которые возложены функции редакции СМИ, за исключением:

• произведенных юридическими лицами РБ и ИП, зарегистрированными в РБ, совместно (при участии) с иностранными организациями за пределами Беларуси;
• рекламы, размещенной между теле- и (или) радиопередачами либо прерывающей их трансляцию, кроме социальной рекламы.

Ставка НДС

Указом №131 на 1% увеличена ставка НДС при реализации услуг передачи данных. Ставка на уровне 25% сохранена на иные услуги электросвязи.

Под услугами передачи данных понимаются услуги доступа в сеть Интернет, оказанные операторами электросвязи, а также услуги передачи данных, оказанные операторами сотовой подвижной электросвязи.

На 2022 год установлены ставки НДС в размере: 26% при реализации услуг передачи данных и 25% при реализации иных услуг электросвязи.