Какие изменения ждут ИП в подоходном налоге в 2024 году?

Изменения в принятом в первом чтении Законе "Об изменении Налогового кодекса Республики Беларусь" коснутся, в том числе,  того, как индивидуальные предприниматели будут платить  подоходный налог.

Телеграм-канал legalnoby проанализировал основные нововведения.

1.Планируется исключить принцип отражения доходов по начислению (п. 99 ст. 1 Проекта).

Напомним, в 2023 году ИП вправе учитывать доходы от реализации по выбору - по принципу оплаты или начисления, закрепив его письменным решением (п. 3 ст. 205 НК).

С 2024 года для ИП предполагается оставить единственный вариант определения доходов - на дату их фактического получения в соответствии с п. 2 ст. 213 НК. 

Дата фактического получения дохода от предпринимательской деятельности будет определяться как день (п. 99 ст. 1 Проекта, п. 2 ст. 213 НК):

- зачисления дохода на счета плательщика в банках (иностранных банках) либо по его поручению на счета третьих лиц; \

- приема платежей посредством банковских платежных карточек, иных платежных инструментов с использованием кассового оборудования;

- получения дохода в виде наличных денежных средств;

- отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), сдачи объекта в аренду (передачи в финансовую аренду (лизинг)), передачи имущественных прав - при получении предварительной оплаты (аванса, задатка);

- и др. в соответствии с п. 2 ст. 213 НК.

2.Ставка подоходного налога в отношении доходов  в Проекте сохранена на уровне 20%.

Одновременно планируется ввести повышенную ставку подоходного налога в размере 30% для ИП, у которых доходы нарастающим итогом с начала календарного года превысят 500 000 рублей. В этом случае ставка 30% будет применяться в течение всего налогового периода, т.е. всего календарного года, в котором получена данная сумма дохода (п. 100 ст. 1 Проекта, п. 3 ст. 214 НК).

3.ИП, совокупный размер доходов, валовой выручки которого нарастающим итогом в течение календарного года превысил 500 000 рублей, не вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица начиная с 1 января календарного года, следующего за календарным годом, в котором образовалось такое превышение (ст. 3 Проекта).

И здесь, обратите внимание, не имеет значение ИП на едином налоге или на подоходном налоге.

4. Наконец на законодательном уровне урегулирован вопрос подтверждающих документов для отнесения на расходы ИП товаров, приобретенных в рознице.

Проект изменений содержит следующий порядок:

- если приобретаются в рознице товары для последующей реализации, то для того, чтобы отнести эти затраты на расходы ИП нужны будут платежные документы, формируемые кассовым оборудованием (чек), с приложением к ним товарно-транспортных накладных или товарных накладных.

- если приобретаются иные товары (к примеру расходники, материалы и пр.) - то нужен будет документ , составленный продавцом  товаров и содержащий информацию о совершенной хозяйственной операции и плательщике –покупателе товаров.

5.Изменится также порядок применения социальных и имущественных вычетов ИП, у которых есть основное место работы. 

Социальные и имущественные вычеты для ИП применяются сейчас только если у ИП нет основного места работы.

Проектом изменений в НК предусмотрено, что социальные вычеты (плата обучение, страховые взносы), а также имущественный вычет на приобретение жилья (!!! лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения договора купли-продажи) будут предоставляться также и ИП, имеющим основное место работы.

Но! Такие вычеты могут быть применены только при подаче налоговой декларации по подоходному налогу за год, т.е. в декларациях за 1, 2 ,3 кварталы эти вычеты не применяются, налог в течение года платим, а вот уже в декларации за 4 квартал, можем указать и применить вычет.

Читайте нас в: