Корпоративная социальная ответственность выгодна всем

В основе корпоративной социальной ответственности (КСО) заложен принцип безвозмездной помощи бизнеса обществу в социальных сферах: культура, образование, здравоохранение, спорт и т. д. Степень развития КСО - один из элементов, характеризующих уровень развития делового климата в государстве.

В сути механизма КСО заложен принцип взаимной выгоды государства и бизнеса. Стимулируя развитие КСО, государство получает возможность переложить часть расходов по финансированию социальной сферы с бюджета на бизнес.

С другой стороны, бизнес, участвуя в проектах в сфере КСО, получает возможность заявить о себе большему количеству потенциальных клиентов, создает положительный имидж своего бренда, что особенно важно в условиях экономического кризиса, сузившего рынки сбыта. При этом основной целью участия бизнеса в КСО является не столько реклама своего бренда, сколько создание благоприятной социальной среды обитания на той территории, на которой работает данный бизнес.

Одним из препятствий, существенно сужающих возможности развития КСО, остается порядок налогообложения. Если рассматривать систему налогообложения пожертвований бизнеса в пользу социальной сферы, то можно отметить ряд существенных проблем, связанных с уплатой двух основных налогов: налога на прибыль и налога на добавленную стоимость (НДС).

НДС и КСО.

Практически любые пожертвования юридических лиц в пользу общественных организаций являются объектом налогообложения НДС, если речь идет о безвозмездной передаче товаров, работ, услуг, имущественных прав. Исключение из данного общего правила установлено только для одного случая безвозмездной передачи товаров (работ, услуг) организациям культуры. При этом речь идет не обо всем имуществе, а только о безвозмездной передаче:

- культурных ценностей;

- товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты авторского права и смежных прав для осуществления культурной деятельности.

Фактически законодательство стимулирует развитие КСО только в сфере культуры.

Обложение НДС безвозмездной помощи бизнеса субъектам социальной сферы существенно сужает возможности развития КСО в государстве.

Отсутствие льготы по НДС исключает из сферы возможной социальной поддержки бизнесом государственных и негосударственных некоммерческих организаций (фондов, институтов, профсоюзов, общественных организаций и т. д.). В то же время данные организации осуществляют просветительскую, образовательную, оздоровительную и иную социально значимую и полезную деятельность.

На данный момент государство определило, что некоммерческие организации могут существовать только за счет собственных денежных средств, то есть паевых (членских) взносов. Не является объектом обложения НДС только передача членам некоммерческих организаций товаров (работ, услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов.

Все остальное движение материальных ресурсов, работ, услуг в пользу некоммерческих организаций является объектом обложения НДС. То есть субъекты белорусского бизнеса становятся плательщиками НДС даже в случае осуществления благотворительной деятельности.

Это обстоятельство существенно снижает привлекательность для бизнеса прямого безвозмездного финансирования некоммерческих организаций, занимающихся вопросами развития социальной сферы в Республике Беларусь.

Чтобы избежать налогообложения, белорусский бизнес использует непрямые способы финансирования социальной сферы.

Так, в случае необходимости безвозмездной передачи имущества для пользования некоммерческими организациями на практике используются договоры безвозмездного пользования имуществом. В этом случае, согласно законодательству, НДС не начисляется.

В случае необходимости оказания прямой финансовой помощи некоммерческой организации на практике оформляются коммерческие договоры на оказание рекламных, информационных услуг, в рамках которых и происходит перечисление денежных средств. Согласно законодательству, расходы на рекламу и на оказание информационных услуг считаются затратами, соответственно, они не являются объектом обложения НДС.

Помимо экономии по НДС, заключение коммерческих договоров на информационные, рекламные и иные услуги позволяет получать и экономию по налогу на прибыль. Все расходы, связанные с текущей хозяйственной деятельностью предприятия, в том числе и расходы на рекламу, информационные услуги, учитываются в составе затрат организации при исчислении налога на прибыль.

Дополнительные ухищрения, связанные с необходимостью оказания помощи некоммерческим организациям, усложняют процесс налогового администрирования и являются прямым препятствием для развития социальной сферы в Республике Беларусь.

Кроме того, не все общественные организации могут осуществлять коммерческую деятельность, что сужает возможности развития социальной сферы за счет пожертвований бизнеса.

В связи с этим возникает необходимость законодательных изменений, направленных на освобождение от НДС любой безвозмездной передачи имущества (работ, услуг) в пользу бюджетных и некоммерческих организаций, на выполнение задач, определенных уставами и (или) учредительными договорами этих организаций.

Налог на прибыль.

Недостаточно эффективно проработан в законодательстве и вопрос льготирования налога на прибыль при пожертвовании предприятий в пользу некоммерческих организаций. Фактически государством установлено, что бизнес может направлять 10% своей прибыли только в пользу следующих категорий общественных организаций:

- бюджетных организаций здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта;

- религиозных организаций;

- учреждений социального обслуживания;

- общественных объединений "Белорусское общество инвалидов", "Белорусское общество глухих", "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", "Республиканская ассоциация инвалидов-колясочников", "Белорусская ассоциация помощи детям-инвалидам и молодым инвалидам";

- Белорусского детского фонда, Белорусского детского хосписа, Белорусского общественного объединения ветеранов, Белорусского общественного объединения стомированных.

То есть государство установило право бизнеса на перечисление ограниченной части своей прибыли в пользу определенных некоммерческих организаций (а точнее, ограниченного их круга) или определенных общественно полезных видов деятельности (здравоохранения, образования, культуры, физкультуры и спорта). Причем в последнем случае речь идет только о бюджетных организациях. Налицо дискриминация негосударственных общественных организаций, осуществляющих общественно полезную деятельность.

Кроме того, в законодательстве не прописан порядок включения в затраты, учитываемые при налогообложении, сумм безвозмездно передаваемых на благотворительные цели товаров, работ, услуг.

Законодательство не позволяет бизнесу включать в состав внереализационных расходов стоимость безвозмездно передаваемых в адрес бюджетных, общественных и религиозных, иных некоммерческих организаций товаров (работ, услуг), имущественных прав, денежных средств.

Отмена вышеупомянутых ограничений могла бы стать стимулом для развития корпоративной социальной ответственности и позволила бы создать механизм, стимулирующий финансирование социальной сферы за счет пожертвований бизнеса. В свою очередь государство сможет сократить расходы на бюджетное финансирование социальной сферы без ущерба для населения, что весьма важно в условиях экономического кризиса.