Знай контрагента своего

В ряде случаев проверка контрагента является не только инструментом минимизации коммерческого риска, но и прямой обязанностью субъекта хозяйствования. Так, согласно ст. 310 Гражданского кодекса (ГК), это один из способов обеспечения обязательств. Кроме того, в соответствии с п. 1 указа от 23.10.2012 № 488 «О некоторых мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налоговых обязательств» организации и ИП обязаны проверить первичные учетные документы на предмет их соответствия требованиям законодательства, принадлежности отправителю товара и действительности бланка такого документа.

Таким образом, есть требование законодательства проверять первичные учетные документы всех контрагентов независимо от того, резидентами какого государства они являются. Проверку целесообразно проводить непосредственно при составлении первичного учетного документа. В случае выявления каких-либо несоответствий требованиям законодательства во избежание возможных негативных последствий лучше отказаться от совершения сделки (хозяйственной операции).

Знание — сила. Чтобы снизить хозяйственные, налоговые и другие риски при заключении и исполнении внешнеэкономических договоров с российскими контрагентами, необходимо установить четкий порядок проверки. Лучше заранее определить должностных лиц, ответственных за эту работу, перечень критериев для оценки контрагентов, возможных или существующих претензий к последним со стороны налоговых и других заинтересованных органов и т. п.

Лучше проверять всех: и новых, и постоянных поставщиков продукции и услуг, исполнителей, подрядчиков и субподрядчиков, арендодателей, лизингодателей и др.

Количество документов и собираемых сведений зависит от категории, к которой относится заключаемая сделка. В зависимости от степени рисков все сделки принято подразделять на высоко-, средне- и низкорисковые. Каждая организация самостоятельно устанавливает критерии оценки. Понятно, что к высокорисковым относятся сделки на значительные суммы (чем больше сумма договора, тем выше потери организации в случае недобросовестных действий контрагента). К низкорисковым относятся сделки, заключенные с известными российскими юрлицами — градообразующими, государственными и муниципальными предприятиями и учреждениями; к среднерисковым — все остальные.

Поищем в Интернете. В разделе «Электронные сервисы» официального сайта Федеральной налоговой службы (ФНС) России www.nalog.ru есть сервис «Риски бизнеса: проверь себя и контрагента». В нем содержится раздел «Проверьте, не рискует ли ваш бизнес?», в котором содержится информация:

- о госрегистрации юрлиц при их создании;

- о госрегистрации юрлиц, создаваемых путем реорганизации;

- о внесении в ЕГРЮЛ сведений о юрлицах, зарегистрированных до 1 июля 2002 года;

- о госрегистрации изменений, вносимых в учредительные документы юрлиц;

- о внесении изменений в сведения о юрлицах, содержащиеся в ЕГРЮЛ;

- о лицензиях, регистрации в качестве страхователей в фондах, а также сведения о постановке на учет;

- об отмене решения о ликвидации;

- о внесении изменений в ЕГРЮЛ, связанных с изменениями ошибочно внесенных ранее све­дений;

- о признании судом недействительной госрегистрации;

- о начале процесса реорганизации юрлиц;

- о начале процесса ликвидации юрлиц;

- о госрегистрации юрлиц в связи с их ликвидацией;

- о прекращении деятельности юрлиц в связи с реорганизацией;

- о прекращении деятельности юрлиц по другим основаниям;

- об исключении из ЕГРЮЛ недействующих юрлиц.

Чтобы воспользоваться этим сервисом, необходимо знать ИНН, или ОГРН, или полное наименование юрлица. Если известны фамилия, имя, отчество и регион проживания индивидуального предпринимателя, ИНН или ОГРНИП, то из ЕГРИП можно узнать все сведения, за исключением персональных данных.

Информацию о контрагенте можно проверить и в Банке данных исполнительных производств Федеральной службы судебных приставов по адресу: www.fssprus.ru/iss/ip/. Доступен поиск по различным параметрам как физических, так и юридических лиц.

При заключении высокорисковых сделок нелишним будет собрать дополнительную информацию о контрагенте из открытых интернет-источников. Если у компании есть собственный сайт, то стоит проверить, соответствуют ли указанные на нем данные сведениям, предоставленным контрагентом. Если у проверяемой организации нет сайта, следует заняться поиском информации на других веб-площадках. Рекомендуем сохранять скриншоты с результатами поиска. Стоит выяснить, размещает ли контрагент информацию на специализированных интернет-площадках, соответствующих заявленным видам деятельности, не упоминался ли партнер в качестве фирмы-однодневки в судебных спорах.

Не стесняйтесь общаться. Если в результате проверки были выявлены расхождения, необходимо запросить у контрагента пояснения и копии дополнительных документов. В зависимости от ситуации и оцениваемого риска компания может запросить копии учредительных документов, свидетельства о регистрации в ЕГРЮЛ, свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, лицензии. Кроме того, предметами запроса могут быть копии доверенности (приказа), подтверждающей право руководителя подписывать документы, информация о том, не привлекался ли руководитель организации к налоговой или административной ответственности, копии приказа о назначении главного бухгалтера, бухотчетность организации и др.

В адресованном российскому контрагенту письме с просьбой о предоставлении информации о его право- и платежеспособности желательно настаивать на встрече и на предоставлении заверенных копий ряда документов, которые позволят быть уверенными в том, что впоследствии не возникнут проблемы с вычетом НДС. Нелишним будет сверить оригиналы документов с копиями, а также снять копии паспортов руководителя и работников, уполномоченных подписывать счета-фактуры. Документы могут быть предоставлены в виде заверенных нотариусом копий на бумажных носителях либо в виде точных графических копий, переданных по каналам электронной связи.

Делайте выводы. Решение о заключении сделки следует принимать только после сбора и анализа информации. Отчеты о проверке контрагента, а также все собранные документы и сведения рекомендуем хранить не менее трех лет по истечении срока действия договора. В течение указанного периода следует хранить документы и сведения в электронном виде, а также переписку с контрагентами по электронной почте.

Как проверить ИНН партнера?

Базовой является проверка контрольного числа ИНН контрагента. Первые четыре цифры этого десятизначного номера означают код налоговой инспекции, следующие пять — порядковый номер записи в государственном реестре, а последняя — контрольный разряд. Алгоритм проверки контрольного разряда выглядит следующим образом.

1. Умножить каждую из первых девяти цифр ИНН на соответствующий множитель (см. в таблицах). В отличие от ИНН организации номер предпринимателя содержит два контрольных разряда (11-й и 12-й) и другие множители (отличаются для каждого контрольного числа).

2. Суммировать полученные результаты.

3. Сумму разделить на 11.

4. Целую часть получившегося числа умножить на 11.

5. Из суммы, определенной согласно п. 2, вычесть сумму, полученную после умножения целой части на 11 (п. 4). Результат — контрольный разряд ИНН. Если он равен 10, контрольное число — 0.

Пример. ИНН юридического лица — 7708268456. Умножаем цифры ИНН на специальные множители: 7 х 2 + 7 x 4 + 0 x 10 + 8 x 3 + 2 x 5 + 6 x 9 + 8 x 4 + 4 x 6 + 5 x 8 = 226. Делим 226 на 11, получаем 20,545. Целую часть умножаем на 11: 20 x 11 = 220. Определяем контрольное число: 226 – 220 = 6. В данном случае оно совпадает с последней цифрой ИНН. В противном случае ИНН некорректный, а значит, юридического лица на самом деле не существует, юридически не зарегистрировано.

Еще одним первым шагом может стать проверка контрольного числа основного государственного регистрационного номера (ОГРН), состоящего из 13 цифр, последняя из которых — контрольная. Алгоритм его проверки следующий.

1. Разделить 12-значное число ОГРН (без последнего знака) на 11.

2. Целую часть получившегося числа умножить на 11.

3. Разница между этими суммами должна совпадать с 13-й цифрой ОГРН.

Пример. ОГРН партнера — 1037556120337.

Делим 103755612033 на 11, получаем 9 432 328 366,636. Целую часть умножаем на 11: 9 432 328 366 x 11 = 103 755 612 026. Определяем разницу: 103 755 612 033 – 103 755 612 026 = 7.

Ответ: ОГРН корректный.

Проверка ИНН в комплексе с проверкой ОГРН существенно снижает риск сделки с незарегистрированным партнером, но не исключает всех рисков. Гарантии, что контрагент добросовестный и впоследствии выполнит свои обязательства, нет.

Организация может обратиться за информацией в госорганы или к третьим лицам. Как правило, подобная информация предоставляется за определенную плату. Наиболее надежный и распространенный способ оценки налоговых рисков по сделке — официальный запрос выписки из Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ) и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП). Так можно узнать, какие нарушения налогового законодательства совершил контрагент. Отметим, что, согласно российскому законодательству, информация о налоговых правонарушениях продавца не относится к налоговой тайне.

СПРАВКА "БР"

По данным Белстата, на 1 ноября 2015 года внешняя просроченная задолженность организациям Беларуси увеличилась на 83,3 % по сравнению с 1 ноября 2014 года и достигла 10,8 трлн руб. Российские контрагенты сформировали 5,1 трлн руб. плохих долгов, или 47,2 %. Цифры наглядно демонстрируют масштабы проблемы. Не пополняйте эту печальную статистику по причине собственной беспечности.