Налоги с повинной по собственному желанию

Указ от 19.01.2016 № 14 «О дополнительных мерах по предупреждению незаконной минимизации сумм налогов» (вступит в силу 22 апреля) изменил последовательность действий контролирующих органов при налогообложении хозяйственных операций, оформленных не имеющими юридической силы первичными учетными документами (ПУД). Кроме того, в очередной раз продекларирована обязанность юрлиц и ИП уплачивать налоги при совершении операций с так называемыми лжепредпринимательскими структурами, т. е. с субъектами, включенными в Реестр коммерческих организаций и ИП с повышенным риском совершения правонарушений в экономической сфере, введение которого предусмотрено указом от 23.10.2012 № 488.

Согласно новому порядку, при наличии информации и документов, подтверждающих факт правонарушения в экономической сфере, и использовании субъекта хозяйствования, включенного в Реестр, Департамент финансовых расследований КГК будет составлять заключение в отношении этого субъекта. В заключении укажут выявленные факты, а также период, в течение которого оформленные ПУД признаются не имеющими юридической силы. Документ вручается субъекту предпринимательской деятельности либо направляется по последнему известному месту его нахождения (жительства) и может быть обжалован вышестоящему должностному лицу, а затем в суде.

В течение 10 рабочих дней со дня получения включенным в Реестр субъектом заключения (либо со дня получения решения об отказе в удовлетворении жалобы) орган финансовых расследований должен вынести предписание совершавшей операции с таким субъектом организации (ИП), которой будет предложено исчислить и уплатить в полном объеме налоги (сборы, пошлины) по указанным в предписании хозяйственным операциям, представить в налоговый орган декларацию и проинформировать орган, вынесший предписание.

В течение 20 календарных дней организация (ИП) может подать возражение, после чего предписание считается утратившим силу, а орган финансовых расследований вправе назначить и провести проверку либо поручить это налоговому органу.

По мнению разработчиков указа № 14, стимулировать к добровольной доплате налогов должно освобождение плательщиков от административной ответственности за неуплату (неполную уплату) налоговых платежей при условии, что они доплатят причитающиеся суммы и подадут налоговую декларацию до назначения проверки (п. 2 указа № 14). Кстати, сейчас подобная норма содержится в примечании к ст. 13.6 КоАП.

Кроме того, указ № 14 вносит изменения в указ от 16.10.2009 № 510 и дополняет основание назначения внеплановых проверок указанием на проверку лиц, включенных в Реестр, или их контрагентов. Включение в Реестр или наличие сведений о фактах совершения сделок с включенными в него лицами будет являться основанием для отнесения субъектов проверки к высокой группе риска при назначении плановых проверок.

Напомним, Реестр формируется с 1 января 2013 года. В него могут внести субъект хозяйствования при выявлении одного или нескольких отмеченных в указе № 488 оснований (например, передача печати, бланков документов с определенной степенью защиты и платежных инструментов неуполномоченному лицу). Сейчас в Реестр включено около 6,5 тыс. субъектов хозяйствования.

На практике контролирующие органы весьма активно пользуются предоставленным механизмом контроля. Например, на основании информации от правоохранительных органов налоговые органы проводят проверки контрагентов лица, включенного в Реестр. В итоге признаются недействительными ПУД по отдельным операциям и производится доначисление налогов (НДС, налога на прибыль). Эффективность обжалования по таким актам проверки и последующим решениям, как правило, невелика. При этом период, за который проводится проверка и в котором ПУД признаются недействительными, охватывает операции, совершенные и до 2013 года.

Читайте нас в: