«Упрощенку» предлагают усложнить

Свои возражения по поводу новых инициатив направили в адрес Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов два бизнес-объединения — Белорусский союз предпринимателей (БСП) и Бизнес союз предпринимателей и нанимателей имени профессора М. С. Кунявского (БСПН). Эксперты этих организаций считают, что изменения нивелируют привлекательность упрощенной системы налогообложения (УСН), сужают возможности ее использования и в перспективе приведут к росту налоговой нагрузки на малый и средний бизнес с одновременным усложнением налогового администрирования.

У МНС своя логика. В министерстве проанализировали практику применения УСН и обнаружили, что количество тех, кто ее использует, растет, а объем поступлений от них снижается. В то же время налоговые поступления от предприятий, не использующих «упрощенку», увеличиваются. Результаты анализа и подтолкнули МНС «усовершенствовать» УСН.

Площади урезать. Сейчас плательщики УСН уплачивают налог на недвижимость, если ее площадь превышает 1500 кв. м, а также в отношении всего сдаваемого в аренду имущества независимо от площади. МНС предлагает снизить этот критерий до 500 кв. м.

Как показали результаты исследования, проведенного специалистами министерства, именно такую площадь капитальных строений имеет около 70 % плательщиков «упрощенки». Еще 18 % размещалось на площади в пределах 500—1500 кв. м, однако многие плательщики не использовали их в собственном производстве.

В своем письме-обосновании МНС приводит еще один аргумент: «500 кв. м площади позволяют обеспечить производственными площадями на одного работника в размере 100 кв. м, поскольку среднесписочная численность работников, приходящихся на одну организацию, применявшую УСН в 2014 году, составляет пять человек».

Специалисты министерства подсчитали, что из-за нынешнего критерия в 1500 кв. м бюджет недобирает 11,5 млн руб. с каждого плательщика УСН. При УСН налог не может заменить уплату налога на недвижимость субъектами хозяйствования, имеющими недвижимое имущество площадью более 500, но менее 1500 кв. м, резюмировали они. Данное обстоятельство, по мнению МНС, нарушает «принцип сопоставимости налоговой нагрузки» при разных системах налогообложения.

«Порог» поднять. Второе предложение МНС касается снижения таких критериев перехода на УСН без уплаты НДС, как валовая выручка и численность работников. Сегодня они составляют 9,4 млрд руб. и 50 человек соответственно. Вновь ссылаясь на результаты исследования, МНС предлагает установить этот порог на уровне 4,1 млрд руб. и 15 человек. По данным министерства, 96 % плательщиков УСН соответствует этому уровню. К тому же анализ МНС дает основания говорить о том, что предприятия с численностью более 15 человек сами заинтересованы в уплате НДС. Если среди организаций с численностью до 15 человек и валовой выручкой не более 4,1 млрд руб. только 8,4 % решили не отказываться от НДС, то среди тех, у кого и выручка, и численность больше, НДС уплачивают почти 37 %.

Существенно сузиться могут возможности использования УСН для индивидуальных предпринимателей. Для них МНС подготовило «порог» в 1 млрд руб. валовой выручки (сегодня он составляет 13,7 млрд руб.). Принимая такое решение, МНС надеется поставить заслон на пути популярной в последнее время оптимизации налогов «путем использования счетов ИП, применяющих УСН». ИП оказывают такие услуги, которые не требуют значительных материальных затрат, и «практически всю сумму денежных средств, зачисленную на расчетный счет ИП, последний полностью обналичивает, уплачивая налог по ставке 3 или 5 %», рассуждают в МНС. Указанные факты «приводят к недопоступлению налоговых платежей в бюджет», сокрушаются в министерстве.

С той же целью — воспрепятствовать излишней, по мнению МНС, минимизации налогообложения — предлагается ввести отдельный учет и отдельные ставки для внереализационных доходов. В частности, речь идет о процентах за пользование денежными средствами, о безвозмездно полученных товарах и денежных средствах, работах, услугах, имущественных правах и других активах, а также о доходах выгодоприобретателя по договору доверительного управления. «Вышеуказанные доходы фактически представляют собой чистую прибыль субъектов предпринимательства.., получение которой не сопряжено с какими-либо затратами», рассуждают в МНС и в связи с этим предлагают установить ставку налога по таким доходам на уровне 16 %.

К тому же МНС обеспокоено тем, что путем безвозмездного перечисления средств материнская компания может перечислять «дочке» дивиденды. В результате «дочка» облагает этот доход по ставке 3 или 5 %, тогда как материнская компания заплатила бы налог на прибыль по ставке 12 %.

«Упрощенка» будет непростой. Напомним, что ограничения по использованию УСН появились уже в нынешнем году. Согласно Налоговому кодексу, с 1 июля применять «упрощенку» не могут унитарные предприятия, собственником имущества которых является юридическое лицо, а также коммерческие организации, более 25 % акций (долей в уставном фонде) которых принадлежат одной или в совокупности нескольким другим коммерческим и/или некоммерческим организациям.

Проявились и первые негативные последствия этих изменений. Как показал анализ ситуации, проведенный экспертами БСПН, действует это ограничение только в отношении негосударственных предприятий. Налоговые инспекции разъясняют плательщикам, что государство в лице, например, исполкома не является юридическим лицом, а значит, предприятия с долей коммунальной собственности сохраняют за собой право использовать УСН.

Свои замечания относительно вступившей в силу нормы эксперты бизнес-союзов уже высказывали на заседаниях рабочей группы по упрощению налогового законодательства. По их мнению, такой подход противоречит ст. 13 Конституции, которая гарантирует равенство частных и государственных предприятий. В предпринимательских объединениях напоминают, что согласно ст. 38 Закона Республики Беларусь «О местном управлении и самоуправлении» исполнительные и распорядительные органы являются юридическими лицами. Кроме того, структурные подразделения этих органов могут наделяться правами юридического лица в соответствии с законодательством. «Пока МНС с доводами предпринимателей не согласилось, — пояснила «БР» исполнительный директор БСПН Жанна Тарасевич. — По результатам совещания МНС взяло тайм-аут и сообщило о проведении в будущем дополнительной встречи».

Не упростят, а существенно усложнят учет и остальные инициативы МНС, разрабатываемые рабочей группой по упрощению налоговой системы. Налицо фискальные цели, считают в бизнес-союзах и поэтому на все предложения МНС отвечают: не поддерживается. Например, снижение критерия уплаты налога на недвижимость до 500 кв. м «будет препятствовать целям укрепления материальной базы малого бизнеса, предусмотренным в новой редакции Директивы № 4», считают эксперты предпринимательских объединений. «Если для торговых предприятий такой площади практически достаточно, то для производственных предприятий — нет», — пояснила позицию БСПН Жанна Тарасевич. Предприниматели готовы согласиться с «порогом» в 1000 кв. м, но только в случае уменьшения налога на недвижимость.

«Данное предложение… ведет к существенному усложнению учета и, соответственно, лишает УСН ее привлекательности», отмечается в совместном письме БСП и БСПН по поводу повышения ставки налога на внереализационные доходы. Тем более что чаще всего они совершенно незначительны, зато потребуют отдельного учета и налогообложения.

Особенно категоричны представители бизнеса в отношении планов МНС по изменению критериев валовой выручки и численности работников организаций. «Подобная мера приведет к сокращению количества субъектов хозяйствования малого бизнеса и рабочих мест, поскольку более 50 % субъектов хозяйствования не подпадут под этот режим и будут вынуждены перейти на общий режим налогообложения», — утверждает Жанна Тарасевич. Фактически МНС предлагает вернуться к варианту 2010 года, полагает она.

«Расширение критериев применения УСН обеспечило увеличение численности работников малых организаций с 773 тыс. на 1 января 2010 года до 847 тыс. на 1 января 2014 года, что позволило увеличить поступления в бюджет подоходного налога и отчислений в ФСЗН, а количество действующих ИП возросло с 245 тыс. в 2011 году до 267 тыс. в 2014-м», —отмечается в совместном письме БСП и БСПН.

Эксперты бизнес-объединений напоминают, что сейчас и так не самое простое время для бизнеса, и рассчитывают, что МНС прислушается к их аргументам.

Читайте нас в: