МНС разъяснило отличие работ от услуг. Кому из ИП можно применять «упрощёнку»?

С учетом вступивших в силу с 2022 года изменений в порядке применения упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями, оказывающими услуги, Министерство по налогам и сборам разъяснило отличие работы от услуги.

Министерство по налогам и сборам опубликовано письмо от 21.01.2022 № 3-1-8/00179 «О разъяснении», в котором изложены основные подходы к определению отличий и приведен перечень примеров деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как работа или услуга.

С 2022 года согласно Закону «Об изменении законов по вопросам налогообложения» установлен запрет на применение упрощенной системы налогообложения (УСН) для индивидуальных предпринимателей, оказывающих услуги, напоминает МНС.

Исключением являются индивидуальные предприниматели, осуществляющие:

• туристическую деятельность,
• деятельность в сфере здравоохранения,
• деятельность сухопутного транспорта,
• услуги по общественному питанию,
• деятельность в области компьютерного программирования.

Для них сохраняется право на применение УСН. Также сохранится право на применение УСН и для индивидуальных предпринимателей, выполняющих работы и соблюдающих иные условия применения УСН, предусмотренные главой 32 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Налоговым кодексом, в том числе для целей налога при УСН, термины «работа» и «услуга» определяются в значениях, предусмотренных соответственно в подпункте 2.21 и подпункте 2.30 пункта 2 статьи 13 Кодекса.

Так, работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности либо по ее завершении.

Таким образом, отличие работы от услуги для целей налогообложения заключается в том, что при выполнении работы ее результаты имеют овеществленный (материальный) характер, а оказание услуги заключается в деятельности (действиях) исполнителя, которая не предполагает передачу материального результата. По договору оказания услуг заказчик оплачивает исполнителю деятельность как таковую, а не результат этой деятельности.

Например, оплачивается оказание услуг репетитора, а не результат их оказания – успешная сдача тестирования.

В том случае, если результатом деятельности ИП является изготовление или переработка изделий (вещи) либо выполнение другой работы с передачей ее материального результата заказчику в рамках исполнения соответствующего договора подряда, при этом независимо от того, чьи материалы использовались для выполнения работы, то результат такой деятельности ИП для целей налогообложения следует классифицировать как работу.

В том случае, если условиями договора предусматривается осуществление деятельности и оплата заказчиком исполнителю деятельности как таковой, а не результата этой деятельности, то такую деятельность ИП для целей налогообложения следует классифицировать как услугу.

Примеры деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как работа:

• Общее строительство зданий.
• Изготовление мебели.
• Облицовка стен и пола.
• Бурение водяных скважин.
• Изготовление дубликатов ключей.
• Изготовление фотографий, фотоальбомов.
• Изготовление видеофильмов.
• Пошив одежды, обуви.
• Штукатурные, малярные работы.
• Монтаж, установка натяжных потолков.
• Резка, сверление, фрезеровка, сварка изделий из материала заказчика.
• Текущий ремонт помещений.
• Создание видеоконтента.
• Строительный альпинизм, высотные работы, включающие монтаж, демонтаж, покраску, распил деревьев, за исключением мойки окон и фасадов.
• Работы по установке светильников.
• Работы по установке сантехнического оборудования.
• Установка заборов и ограждений.
• Распиловка, пропитка и строгание древесины, в том числе из приобретенного кругляка, изготовление пиломатериалов, доски.
• Установка кондиционеров.
• Подключение бытовых электроприборов и оборудования к инженерным системам (например, подключение плинтусного отопления).

Примеры деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как услуга:

• Ремонт оборудования, транспортных средств, одежды, обуви, бытовых электроприборов, мобильных телефонов и иного движимого имущества.
• Техническое обслуживание оборудования, транспортных средств и иного движимого имущества.
• Стирка и химчистка.
• Аудит, дизайн, рекламные услуги.
• Парикмахерские услуги и услуги салонов красоты.
• Письменный и устный перевод.
• Составление проектно-сметной документации для застройщика.
• Ремонт и заправка картриджей для копировальной и печатающей техники.
• Клининг, в том числе при выполнении высотных работ.
• Выполнение копирайтинга (ИП пишет текст, статью на заданную тему. Созданный материал передается заказчику).
• Деятельность танцевальной студии.

Ознакомиться с письмом и полным списком деятельности, классифицируемой для целей налогообложения как работа или услуга, можно на сайте МНС.

Читайте нас в: