Какие риски для физлиц несет уклонение от зарплатных налогов?

Малый и средний бизнес в Беларуси достаточно активно использует различные схемы уклонение от оплаты (пара)фискальных зарплатных платежей: подоходного налога и взносов в ФСЗН.

О том, какие возникают при этом риски для физических лиц, подробно объясняет телеграм-канал «Налоги, бизнес и рок-н-ролл».

Разумеется, это практически невозможно без участия непосредственно получателей заработной платы.

Схемы такой работы не слишком многообразны. Неправомерное использование ИП и самозанятых, но также выплата заработной платы наличными "в конвертах". Реже используется завышенная выплата компенсаций за использование имущества работников и необоснованные командировочные выплаты.

Принципиально, удержание и оплата подоходного налога - это обязанность именно работодателя и именно ему доначислят подоходный налог в случае обнаружения (причем с 2023 года по "штрафной ставке" в 26%). Но в 2023 году в Налоговый кодекс были внесены изменения, которые подвергают риску и физических лиц (ч.2 п.5-1 ст.216 НК).

Сначала надо установить ситуацию, в которой бывший работодатель ликвидируется или находится в процедуре банкротства, и при этом его имущества недостаточно для уплаты неправомерно пропущенных "зарплатных" налогов.

В таком случае сам ликвидатор/антикризисный управляющий или проверяющий орган должны направить сообщение налоговому органу по месту жительства физического лица. А такой налоговый орган уже направит извещение на уплату налога физическим лицам, с чьей зарплаты не был удержан налог.

С получением извещения закон связывает обязанность физического лица заплатить налог. Устанавливать виновность физических лиц или даже просто их информированность о таком уклонении не нужно.

Таким образом, складываются следующие ситуации:

1. Работник нанялся на работу несколько лет назад, но его там просят зарегистрироваться в качестве ИП с УСН/самозанятого;

2. Он работает с компанией пару лет, затем увольняется и спокойно работает на другом месте.

3. Через несколько лет налоговая проводит проверку компании и устанавливает подмену трудовых отношений, доначисляет подоходный налог;

4. Компания связывается с бывшими работниками, просит зачесть уплаченный УСН против налогов компании, "работник" так делает (вернуть его он все равно пока не может).

Альтернативно: ИП уже "ликвидировано" и зачет невозможен.

5. У компании все равно не хватает имущества и она уходит в процедуру банкротства;

6. Работник получает извещение на оплату подоходного налога на всю сумму полученной "зарплаты" за время работы.

Сделать с этим извещением практически ничего нельзя, передача обязанности по уплате на физическое лицо правомерно.

Практических выводов можно сделать несколько:

1. Подумайте, стоит ли участвовать в схеме экономии на зарплатных налогах.

2. Нужно быть осторожным при даче объяснение по факту "работы", касается это использования ИП/статуса самозанятого или получения "конвертов". Это может обернуться против вас.

3. Если проверкой такие факты установлены и компании начислен подоходный налог, а у вас образовалась переплата - не спешите писать заявление о зачете в пользу компании.

4. "Ликвидировать" ИП тоже надо осторожно. С таких ликвидаций начинается много проверок.

Разумеется, указанные риски распространяются не только на подоходный налог с зарплаты, но это самый очевидный случай применения такой нормы.

Читайте нас в: